Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Dekpol S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy Kapitałowej
Dekpol („Grupa”), w której Jednostką dominującą jest Dekpol S.A. („Jednostka dominująca”), które
zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji nansowej na dzień 31 grudnia 2025 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian
w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy
od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 r. oraz informację dodatkową zawierającą istotne informacje
dotyczące zasad (polityki) rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane
sprawozdanie nansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie nansowe:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i nansowej Grupy
na dzień 31 grudnia 2025 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku nansowego i skonsolidowanych
przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;
• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
24.04.2026.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych
dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia
15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu
Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych
rewidentach, rmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1891 – „Ustawa
o biegłych rewidentach”) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań nansowych jednostek interesu
publicznego (Dz. Urz. UE L158 z dnia 27 maja 2014 r. , str. 77, z późn. zm. – „Rozporządzenie UE”).
Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy, są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów
niezależności)” przyjętym uchwałą nr 207/7a/2023 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia
17 grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm.
(„Kodeks etyki”) oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
skonsolidowanych sprawozdań nansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne
zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem etyki. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły
rewident oraz rma audytorska pozostali niezależni od spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi – spór z organem podatkowym
Zwracamy uwagę na notę 28. informacji dodatkowej „Zobowiązania i aktywa warunkowe”
do skonsolidowanego sprawozdania nansowego, w której opisano niepewność związaną
z rozstrzygnięciem sporu z organem podatkowym w związku z objęciem przez Dekpol S.A. udziałów
w Dekpol Deweloper Sp. z o.o w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części
przedsiębiorstwa (ZCP). W dniu 26 września 2024 roku Jednostka dominująca otrzymała decyzję
określającą wysokość zobowiązania podatkowego Jednostki dominującej w podatku dochodowym od
osób prawnych za 2019 rok w kwocie 22.638.870,00 zł. W ocenie organu podatkowego wniesiony aport
nie stanowił bowiem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP). W dniu 7 lipca 2025 roku Jednostka
dominująca otrzymała decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku, zgodnie z którą po
rozpatrzeniu odwołania Jednostki dominującej, ww. decyzja Organu pierwszej instancji została
uchylona w całości, a sprawa została przekazana do ponownego rozpatrzenia przez ten organ, ponieważ
w ocenie organu odwoławczego rozstrzygnięcie sprawy wymaga uprzedniego przeprowadzenia
postępowania dowodowego w znacznej części. Zarząd Jednostki dominującej nie zgadza się ze
stanowiskiem organu podatkowego i wniósł odwołanie. Zarząd przenalizował wymogi
Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 37 „Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa
warunkowe” i uznał, że warunki ujmowania rezerw wskazane w tym standardzie nie są spełnione i nie
utworzył rezerwy w związku z toczącym się sporem. Nasza opinia nie jest zmodykowana w odniesieniu
do tej sprawy.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,
w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych
odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego jako
całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,
a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne, przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia
związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Przychody z umów z klientami – segment działalności generalnego wykonawstwa
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
za rok finansowy zakończony 31 grudnia 2025
roku Grupa, stosowanie do wymogów MSSF 15,
rozpoznała przychody z umów z klientami
ujmowane w trakcie spełniania zobowiązania do
wykonania świadczeń poprzez (dalej
„długoterminowe kontrakty budowlane”)
w wysokości 1 377 013 tys. PLN, w tym kwota
18.800 tys. PLN dotyczy wyceny
długoterminowych kontraktów budowlanych
będących w trakcie realizacji na dzień bilansowy.
W przypadku długoterminowych kontraktów
budowlanych, Grupa rozpoznaje przychody
metodą opartą na nakładach (kosztach)
poniesionych przy spełnianiu zobowiązania do
wykonania świadczenia w stosunku do
całkowitych oczekiwanych kosztów koniecznych
do wypełnienia zobowiązania do wykonania
świadczenia, czyli według tzw. stopnia
zaawansowania długoterminowego kontraktu
budowlanego.
Wycena kontraktów długoterminowych wymaga
od Zarządu Jednostki dominującej zastosowania
profesjonalnego osądu i szacunków według
stanu wiedzy na dzień sporządzenia
sprawozdania finansowego, w odniesieniu m.in.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości w
zakresie rozpoznawania przychodów z
tytułu realizacji kontraktów budowalnych i
sprawdzenie jej zgodności z wymogami
MSSF 15;
2. zrozumienie i udokumentowanie działania
zidentyfikowanych procesów oraz
kluczowych kontroli wewnętrznych w
Grupie dotyczących
wyceny kontraktów długoterminowych;
3. przegląd retrospektywny szacunków
księgowych związanych z wyceną
kontraktów długoterminowych na
poprzedni dzień bilansowy;
4. kierowanie zapytań do Zarządów Jednostki
Dominującej oraz jednostki zależnej oraz
osób odpowiedzialnych za kontrolę
realizacji budżetów dla wybranych
kontraktów w zakresie: istotnych obszarów
ryzyka oraz oceny zidentyfikowanych w
trakcie realizacji kontraktów nietypowych
odchyleń,
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
do stopnia spełnienia przez Spółki z Grupy
zobowiązania do wykonania świadczenia
spełnianego w czasie, całkowitych kosztów
kontraktów, uwzględniających wszystkie
niezbędne szacunki dotyczące
zidentyfikowanych rodzajów ryzyka.
Szacunki dotyczące budżetów kontraktów,
zarówno w odniesieniu do planowanych
kosztów, jak i poziomu już rozpoznanych
przychodów, stanowią istotny element oceny
Zarządu Jednostki dominującej i zawierają
ryzyko błędnego oszacowania zakresu lub
wyceny kosztów do poniesienia, co może
wpłynąć na błędne ustalenie budżetowanego
wyniku na kontraktach, co ma z kolei wpływ na
wysokość rozpoznanych przychodów i
należności, a także utworzonych potencjalnych
rezerw na straty.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe dla
badania sprawozdania finansowego z uwagi na
istotne szacunki będące podstawą wyceny
kontraktów.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Polityka rachunkowości dotycząca metody
rozpoznawania przychodów, a także istotne
szacunki i osądy w zakresie rozpoznawania
przychodów ze sprzedaży oraz tworzenia rezerw
na straty na kontraktach zostały opisane we
wprowadzeniu do sprawozdania finansowego w
punkcie Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz
pomiaru wyniku finansowego, przyjęte przy
sporządzaniu sprawozdania finansowego w
podpunkcie „Przychody” oraz w nocie 22.
Umowy na usługi budowlane i w nocie 21.
Segmenty operacyjne, gdzie wykazano
przychody i wyniki na działalności generalnego
wykonawstwa.
5. dla kontraktów będących w trakcie
realizacji na dzień bilansowy wykonaliśmy,
na wybranej próbie, szczegółowe testy
wiarygodności, obejmujące w
szczególności:
• zapoznanie się z zapisami umów
o realizację usługi,
•identyfikację wszelkich zmian/aneksów
do istniejących umów,
• uzgodnienie ceny transakcyjnej do umów
budowlanych,
• weryfikację zapisów poniesionych
kosztów, włączając w to weryfikację czy
poniesione koszty alokowane są do
właściwych kontraktów,
• uzgodnienie zafakturowanych
przychodów do dokumentacji źródłowej,
• analizę budżetów kosztów kontraktów,
weryfikacja ich kompletności i aktualności,
•dyskusję z osobami odpowiedzialnymi za
aktualizację budżetów kosztowych, a także
za rozliczanie kontraktów i ich realizację na
temat założeń dotyczących budżetów oraz
ryzyk i stopnia zaawansowania prac na
realizowanych kontraktach,
•weryfikację matematycznej poprawności
kalkulacji stopnia zaawansowania i
rozpoznania przychodów;
6. przedyskutowaliśmy z Zarządem Jednostki
dominującej oraz Jednostki zależnej
założenia przyjęte w budżetach kontraktów
oraz prawdopodobieństwo zmiany
wyników na kontraktach, a także
omówiliśmy kwestię potencjalnych
sporów, kar umownych, bądź kontraktów
generujących stratę;
7. uzyskaliśmy potwierdzenia sald należności
z wybranymi kontrahentami;
8. przeprowadziliśmy analizę otrzymanych
listów od kancelarii prawnych
prowadzących sprawy Spółek z Grupy pod
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
kątem identyfikacji kontraktów/należności
spornych.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień w
sprawozdaniu finansowym dotyczących
ujmowania przychodów ze sprzedaży.
Przychody z umów z klientami – segment działalności deweloperskiej
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
za rok finansowy zakończony 31 grudnia 2025
roku Grupa rozpoznała przychody z segmentu
działalności deweloperskiej w wysokości
367.157 tys. PLN. Przychody ze sprzedaży
produkcji deweloperskiej rozpoznawane są
w momencie przekazania na finalnego odbiorcę
kontroli nad nabywaną nieruchomością.
Przesłanką wskazującą na przeniesienie kontroli
jest przeniesienie wszystkich znaczących ryzyk
oraz korzyści wynikających z posiadania
nieruchomości. Spółka uznaje, że transfer ryzyk i
korzyści następuje po spełnieniu następujących
warunków:
a) zakończenia budowy,
b) wcześniejszego z dwóch zdarzeń: odbioru
lokalu protokołem przekazania lub w sprzedaży
w formie aktu.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Opis polityki rachunkowości oraz ujawnienia
dotyczące przychodów z umów z klientami
przedstawiono we wprowadzeniu do
skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
w punkcie Zasady wyceny aktywów i pasywów
oraz pomiaru wyniku finansowego, przyjęte przy
sporządzaniu sprawozdania finansowego w
podpunkcie „Przychody”, oraz w nocie 21.
Segmenty operacyjne, gdzie wykazano
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości
w zakresie rozpoznawania przychodów z
tytułu działalności deweloperskiej oraz jej
zgodności z wymogami MSSF 15;
2. przeprowadzenie analizy poprawności
i zasadności wyboru przez Grupę metod
rozpoznawania przychodów;
3. zapytania do Zarządu Jednostki
dominującej, mające na celu lepsze
zrozumienie sytuacji finansowej
i majątkowej oraz zrealizowanych
przychodów i wyników Grupy Dekpol
Deweloper;
4. analizę oraz omówienie z Zarządem
Jednostki dominującej wykonania budżetu
na rok 2025 oraz założeń na rok 2026 i lata
kolejne;
5. Pozyskanie i omówienie z biegłym
rewidentem istotnej części składowej
Grupy (Grupy Kapitałowej Dekpol
Deweloper) informacji, dokumentów
i danych w zakresie:
• przeprowadzonych procedur
polegających na zrozumieniu
i udokumentowaniu działania
zidentyfikowanych procesów oraz
kluczowych kontroli wewnętrznych
w Grupie Dekpol Deweloper w obszarze
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
przychody i wyniki na działalności
deweloperskiej.
rozpoznawania przychodów z tytułu umów
z Klientami;
• przeprowadzonych analitycznych testów
wiarygodności (analiza marż);
• przeprowadzonych detalicznych testów
wiarygodności pod kątem prawidłowości
wyceny i momentu ujęcia przychodów z
działalności deweloperskiej obejmujących
uzgodnienia do dokumentacji źródłowej
(przede wszystkim do umów
deweloperskich, protokołów odbioru,
aktów notarialnych, faktur sprzedaży oraz
wyciągów bankowych);
• przeprowadzonych procedur dla
sprzedaży z przełomu okresu (testy cut-off).
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień w
sprawozdaniu finansowym dotyczących
ujmowania przychodów ze sprzedaży.
Źródła finansowania działalności – wycena, kompletność, zdolność do spłaty i pozyskania
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sporządzonym na dzień 31
grudnia 2025 roku Grupa wykazała kredyty,
pożyczki i instrumenty dłużne długo-
i krótkoterminowe w łącznej kwocie 424.933
tys. PLN, w tym zobowiązania
krótkoterminowe w kwocie 96.772 tys. PLN.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe
ze względu na wartość wskazanych powyżej
zobowiązań, która jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
a także ze względu na zbliżające się terminy
spłat wybranych zobowiązań oraz inne wymogi
zawarte w umowach kredytowych i warunkach
emisji obligacji, których niedotrzymanie
mogłoby mieć istotny wpływ na sytuację
Grupy.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. weryfikację zgodności wyceny kredytów
i pożyczek oraz wyemitowanych obligacji
z przyjętymi zasadami rachunkowości oraz
przepisami MSR/MSSF;
2. analizę kompletności ujęcia odsetek od
zaciągniętych kredytów i wyemitowanych
obligacji przez Jednostkę dominującą;
3. analizę prawidłowości wydzielenia części
długo- i krótkoterminowej finasowania
dłużnego w skonsolidowanym sprawozdaniu
z sytuacji finansowej;
4. sprawdzenie kompletności ujęcia
zobowiązań z tytułu kredytów na podstawie
pozyskanych niezależnych potwierdzeń sald
od banków, a w przypadku wyemitowanych
obligacji poprzez pozyskanie wyciągu
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie wyceny
zobowiązań finansowych w punkcie Zasady
wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru
wyniku finansowego, przyjęte przy
sporządzaniu sprawozdania finansowego
w podpunkcie “Instrumenty finansowe” oraz
w nocie 12 Zobowiązania odsetkowe
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
z Rejestru Zobowiązań Emitentów
Krajowego Depozytu Papierów
Wartościowych odnośnie stanu zadłużenia
Jednostki dominującej;
5. uzyskanie od Zarządu Jednostki dominującej
dokumentacji potwierdzającej, że w ramach
funkcjonującego systemu kontroli, warunki
finasowania są monitorowane na bieżąco;
6. uzyskanie od Zarządu Jednostki dominującej
dokumentacji potwierdzającej, że wymagane
umowami z bankami oraz wynikające z emisji
obligacji warunki (kowenanty) na dzień
bilansowy są spełnione oraz weryfikację tych
kalkulacji w oparciu o dane finansowe;
7. analizę zdolności Jednostki dominującej oraz
istotnych jednostek zależnych do regulacji
zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów
oraz wyemitowanych obligacji w ciągu
najbliższych 12 miesięcy od dnia
bilansowego;
8. zapytania do Zarządu Jednostki dominującej
oraz pozostałych Zarządów jednostek
wchodzących w skład Grupy, mające na celu
lepsze zrozumienie sytuacji finansowej i
majątkowej oraz zrealizowanych i
przewidywanych wyników finansowych oraz
przepływów pieniężnych w Grupie
Kapitałowej;
9. analizę planów i budżetów Jednostki
dominującej oraz istotnych jednostek
zależnych na rok 2026 oraz ich realizacji w
pierwszych miesiącach tego roku;
10. analizę istotnych wydarzeń po dniu
bilansowym, w tym bieżących raportów
giełdowych, w kontekście planów i zdolności
Jednostki dominującej do pozyskania
dodatkowego finansowania zewnętrznego
dla Grupy.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień w
sprawozdaniu finansowym dotyczących
zobowiązań finansowych.
Zapasy - wycena
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sporządzonym na dzień 31
grudnia 2025 roku Grupa wykazała zapasy w
łącznej kwocie 673.990 tys. PLN.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe
ze względu na wartość wskazanych powyżej
zapasów, która jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
a także ze względu na zmieniające się warunki
makroekonomiczne, które mogą mieć wpływ
na wartość netto możliwą do uzyskania, co
może się przełożyć na istotny wpływ na
sytuację Grupy.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie wyceny
zapasów w punkcie Zasady wyceny aktywów
i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego,
przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania
finansowego w podpunkcie “Zapasy” oraz w
nocie 7 Zapasy skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. weryfikację zgodności zapasów z przyjętymi
zasadami rachunkowości oraz przepisami
MSR/MSSF
2. uzyskanie zrozumienia oraz ocenę
zaprojektowania i wdrożenia kluczowych
mechanizmów kontrolnych związanych
z procesem wyceny zapasów,
w szczególności w zakresie porównania
kosztu do szacowanej wartości netto
możliwej do uzyskania;
3. przeprowadzenie obserwacji spisu z natury
zapasów w wybranych lokalizacjach;
4. Weryfikację na wybranej próbie,
prawidłowości wyceny w cenie nabycia lub
koszcie wytworzenia;
5. sprawdzenie, na wybranej próbie sprzedaży
po dniu bilansowym, czy cena sprzedaży
wyrobów gotowych przewyższała ich
wartość w koszcie wytworzenia wykazaną w
sprawozdaniu z sytuacji finansowej na dzień
bilansowy;
6. Pozyskanie i omówienie z biegłym
rewidentem istotnej części składowej Grupy
(Grupy Kapitałowej Dekpol Deweloper)
informacji, dokumentów i danych w zakresie,
• zrozumienia i oceny procesu wyceny
i ujmowania zapasów,
• weryfikację poprawności rozpoznania
i wyceny zapasów na wybranej próbie
transakcji w szczególności poprzez
uzgadnianie poniesionych nakładów do
dokumentów źródłowych,
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
• przeprowadzenie testów na ujęcie
i rozchodu wyrobów gotowych w księgach w
celu potwierdzenia m.in. prawidłowości
wyceny zapasów,
• testu wartości netto możliwej do
uzyskania po dniu bilansowym, i weryfikacji
szacunków odpisów utworzonych z tego
tytułu;
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w sprawozdaniu finansowym dotyczących wyceny
zapasów.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
nansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i nansowej i wyniku
nansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd
Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania nansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie nansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie nansowe spełniało wymagania przewidziane
w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm. – „Ustawa
o rachunkowości”). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości nansowej.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania nansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a także:
• identykujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
nansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które
są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć,
wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
dominującej;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie
uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub
warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od
nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia
w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne,
modykujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub
warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
nansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną
prezentację;
• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji nansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania nansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór
i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentykujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych
wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla
naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które
były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego za bieżący
okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy
w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwesa nie powinna
być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać,
że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Inne informacje
Na Inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2025 r. („Sprawozdanie z działalności Grupy”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego oraz sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju, które są wyodrębnionymi
częściami tego Sprawozdania z działalności Grupy oraz Raport Roczny
za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2025 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego nie obejmuje Innych informacji.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego naszym obowiązkiem jest
zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie
niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem nansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
w naszym sprawozdaniu z badania.
Nie mamy nic do przekazania odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii,
czy Sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowany sprawozdaniu nansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy
Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania,
a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie
w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki
dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności Grupy
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:
• zostało sporządzone zgodnie z wymogami art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
73 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 czerwca 2025 r. w sprawie informacji bieżących
i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków
uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego
państwem członkowskim (Dz. U. z 2025 r. poz. 755 – „Rozporządzenie o informacjach
bieżących”);
• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym.
Oświadczenie na temat Sprawozdania z działalności Grupy
Oświadczamy, że w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania nie
stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy i jej atestacji
Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy
o rachunkowości, będąca wyodrębnioną częścią Sprawozdania z działalności Grupy od strony numer
143, podlega odrębnemu zleceniu atestacyjnemu przeprowadzonemu przez naszą rmę audytorską i
przez innego kluczowego biegłego rewidenta niż ten, który bada skonsolidowane sprawozdanie
nansowe.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje
określone w paragrae 72 ust. 7 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w paragrae 72 ust. 7 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania nansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami rozporządzenia
o standardach technicznych dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego zostaliśmy zaangażowani do
przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie nansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2025 r.,
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie [dekpol-
2025-12-31-1-pl] („skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane
zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17
grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w
odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specykacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z dnia 29 maja 2019 r. , str. 1, z późn. zm. –
„Rozporządzenie ESEF”).
Identykacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone
w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
nansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są
określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie
i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania nansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości nansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań nansowych zgodnie
z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd
3001PL - „Badanie sprawozdań nansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia
17 grudnia 2021 r. (”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych
informacji nansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019
z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. („KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania nansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania nansowego
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania znaczników XBRL i zapewniania
zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli
wewnętrznej związanych z tym procesem;
● uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu
nansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania nansowego;
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym w
formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały
odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentykowano
odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i rma audytorska przestrzegali wymogów niezależności
i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych
zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,
zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów
niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy Standard Kontroli
Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie
jakością dla rm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań nansowych lub zlecenia innych
usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga, aby rma audytorska zaprojektowała, wdrożyła
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwese opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwesi.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we
wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań nansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na
mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE oraz art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące
badaniem sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie, zostały
wymienione na stronie 135 Sprawozdania z działalności Grupy.
Wybór rmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 26 czerwca 2025 r. Skonsolidowane sprawozdanie nansowe
Grupy badamy po raz piąty.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Woźniak.
........................................................
Nr ewidencyjny 11625
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę rm audytorskich pod numerem 3886, w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie nansowe.
Poznań, 24.04.2026 r.
